Abrechnung und Ablieferung der Quellensteuer

Grundsätzlich ist die Abrechnung der Quellensteuer monatlich vorzunehmen. Für Arbeitgeber, die bis maximal 5 quellensteuerpflichtige Arbeitnehmer beschäftigten, ist eine halbjährliche Abrechnung möglich. Rechnen Sie über ELM-QST oder über die Deklarationssoftware SoftTax QUEST ab, müssen Sie zwingend monatlich abrechnen.

Senkung Bezugsprovision Kanton Graubünden

Der Kanton Graubünden senkt die Bezugssteuer auf:

• 2% bei elektronischer Einreichung
• 1% bei schriftlicher Einreichung

Wegfall des Tarifcodes D

Der Tarifcode D mit einer Pauschalierung von 10% für Einkünfte aus Nebenerwerb wird ab dem 1. Januar 2021 ersatzlos gestrichen. Durch diese Änderung müssen Quellensteuerpflichtige mit mehreren Arbeitsverhältnissen Ihnen als Arbeitgeber künftig folgende Angaben offenlegen:

• Arbeitspensum und Gehalt der weiteren Arbeitsverhältnisse

Denn neu müssen Sie das satzbestimmende Einkommen wie folgt ermitteln:

• Umrechnung der periodischen Leistungen auf den effektiven Gesamtbeschäftigungsgrad aller Erwerbstätigkeiten
• Umrechnung der periodischen Leistungen auf einen Beschäftigungsgrad von 100%, wenn der effektive Gesamtbeschäftigungsgrad durch den Arbeitnehmer nicht offengelegt wird
• Umrechnung auf das tatsächliche Gesamtbruttoeinkommen, sofern die Einkünfte dem Arbeitgeber bekannt gegeben werden
• Kann das Arbeitspensum einer Erwerbstätigkeit nicht bestimmt werden, wird für die Satzbestimmung ein Mittelwert des Tarifcodes C von CHF 5'675 pro Monat bestimmt.

Im Anhang finden Sie den Ablauf zur Ermittlung des satzbestimmenden Einkommens graphisch dargestellt (Quelle StV GR).

Einheitliche Verwirkungsfrist

Korrekturen für Tarifcode Fehler müssen bis spätestens am 31. März des Folgejahres der Steuerbehörde übermittelt werden.

Sollten Sie Fragen und Unklarheiten haben oder Unterstützung bei der Erstellung der Quellensteuerabrechnungen benötigen, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Steuern – was gibt es zu beachten

Eine steuerneutrale Spaltung ist mangels Erfüllung des doppelten Betriebserfordernisses in der Regel nicht möglich. Die reine Vermietung der Geschäftsgebäude an die operative Gesellschaft stellt im steuerrechtlichen Sinn kein Betrieb dar. Nach der heutigen Praxis der kantonalen Steuerverwaltung Graubünden ist deshalb einerseits auf den mit dem Betrieb übertragenen stillen Reserven auf Aktiv- und Fremdkapitalpositionen abzurechnen (inkl. allfälligem Goodwill). Andererseits ist zusätzlich mit der Einkommenssteuer über die übertragenen offenen und stillen Reserven abzurechnen, soweit die Aktionäre keinen sogenannten Revers unterschreiben, in dem sie eine Nachbesteuerung der Einkommenssteuer im Fall der Veräusserung der Aktien der übernehmenden Gesellschaft innert 5 Jahren anerkennen.

Erbrecht – Sinnvolle Regelungen

Nachdem das zu übertragende Unternehmen wie oben beschrieben leichter gemacht wurde, ist die Bewertung desselben die nächste Herausforderung. Häufig ist die Unternehmensbewertung bei einer familieninternen Nachfolge tiefer als bei einer familienexternen Nachfolge. Um Unannehmlichkeiten bezüglich der Aufteilung und der Bewertung des Erbes zu vermeiden, ist es empfehlenswert, einen Erbvertrag abzuschliessen. In diesem Erbvertrag, welcher alle zukünftigen Erben unterzeichnen, sollen die Erbfolge und die Erbanteile aller Anspruchsberechtigten festgelegt werden. Des Weiteren soll darin der Übernahmepreis des Unternehmens, aber auch die Zuteilung von anderer Vermögenswerten wie Aktien oder Immobilien, unter den Erben festgehalten werden.

Finanzierung – welche Möglichkeiten bestehen

Die Finanzierung der Unternehmensübernahme stellt auf Seiten des Übernehmers eine grosse Herausforderung dar. Probate Mittel dabei können Erbvorbezüge oder Darlehen der Abtreter darstellen. Ebenfalls spielen Akquisitionsholdings eine wichtige Rolle, wenn es um Fremdfinanzierung und die Sicherheiten geht, die dafür nötig sind. Bei dieser Finanzierungsform gründet der Käufer ein Unternehmen mit dem alleinigen Zweck, ein anderes Unternehmen zu kaufen. Das Eigenkapital der Akquisitionsholding bringt der Käufer ein. Je nach seinen finanziellen Möglichkeiten gewährt er der Holding zudem ein Darlehen. Auf diesem Weg kann er zwar auf das Objekt Einfluss nehmen, das er übernehmen will. Allerdings verliert sein Eigenkapital aber an Wert, wenn sich das Zielobjekt ungünstig entwickelt. Damit ist sichergestellt, dass er sehr daran interessiert ist, dass das Geschäft gut läuft.

Der bisherige Inhaber gibt der Akquisitionsholding ebenfalls ein Darlehen und für den Rest des Kaufpreises nimmt die Holding einen Bankkredit auf. Der Kredit steht im ersten Rang und ist allenfalls mit persönlichen Sicherheiten des Käufers unterlegt. Mit diesen Mitteln erwirbt die Holding die Aktien des Zielunternehmens. Abgesehen von den bescheidenen liquiden Mitteln, die für die Unternehmensgründung nötig sind, sind diese Aktien die einzigen Aktiven der Holding.

Mit den Gewinnen, die das Zielunternehmen in den folgenden Jahren ausschüttet, werden die Zinsen und die Rückzahlungsraten für die Darlehen und Kredite des Unternehmenskaufs finanziert. Das Fremdkapital der Holding schrumpft also kontinuierlich, und damit auch das Risiko der Bank und des früheren Inhabers. Richtig umgesetzt ist dieses Konstrukt auch aus steuerlicher Sicht optimal, da der Verkaufserlös als steuerfreier Kapitalgewinn des Verkäufers angesehen wird.

Emotionen – und Stolpersteine  

Der alte Chef tritt zwar von seinen Aufgaben zurück, findet sich aber nicht mit seinem neuen Rentnerstatus ab und mischt sich weiter in die Belange der Firma ein. Nicht zuletzt besteht auch die Gefahr, dass die Erben aus Gewohnheit oder aus Angst, ihre Eltern zu verletzen, alte Abläufe und Strukturen im Unternehmen länger als nötig aufrechterhalten. Diese Gefahren, die den reibungslosen Ablauf der Nachfolge und die Zukunft des Unternehmens beeinträchtigen, müssen klar erkannt und unter Kenntnis der Ursachen umgangen werden.

Die ersten Schritte

Um Ihre eigenen vier Wände zu finanzieren, benötigen Sie ein bestimmtes Eigenkapital und genügend Einkommen, um die laufenden Kosten zu tragen. Um diese Tragbarkeitsberechnung zu erstellen, können sie als Beispiel mit ihrer Hausbank oder Treuhänder zusammen ihren Budgetrahmen ermitteln. Somit steht Ihr Budget fest, in welchem Preissegment Sie sich eine Wohnung leisten können.

Welche Wohnung passt zu mir

Die Lage ist einer der wichtigsten Punkte. Nachfolgend dazu ein paar Denkanstösse:

• Infrastruktur in der Nähe wie; Einkaufen, öffentliche Verkehrsmittel, Schulen usw.
• Besonnung
• Lift (auf das Alter oder bei Gebrechen sehr wichtig)
• Lärm von umliegenden Strassen, Gewerbe, Bahngeleise usw.
• Grösse der Wohnung (Familien/Alleinstehende/Paare ohne Kinder/aufs Alter für zwei Personen)
• Stockwerklage (Parterre oder lieber höher)
• Parkieren (Aussenparkplatz/Tiefgarage)
• Familienfreundliche Lage (Verkehrsfrei/Spielplätze)

 

Diese Fragen und mehr sollten Sie sich unbedingt stellen und auch entsprechend nach Ihren Bedürfnissen gewichten.

Vergleichen Sie die aktuellen Angebote auf dem Markt. Denn nicht alle Preis-/Leistungsverhältnisse bewegen sich auf dem gleichen Niveau.

Checkliste vor einem Kauf

Der Kauf einer Wohnung ist eine Investition in die Zukunft und die nachfolgenden Angaben sind von grosser Wichtigkeit:

Zeitpunkt des Erwerbs

Das eigene Alter für einen Eigentumserwerb ist zu berücksichtigen. Bei einer baldigen Pensionierung ändern sich die finanziellen Strukturen resp. Einkünfte. Diese haben wiederrum einen Einfluss auf die Tragbarkeit der monatlichen Kosten. Vielleicht ändert sich auch ihr Einkommen auf Sicht, da sie sich beispielsweise kurz vor einem Antritt einer neuen Arbeitsstelle mit höherem Einkommen befinden, wodurch sich die Tragbarkeit steigert. Auch eine Familienplanung ist miteinzubeziehen, da sich das zweite Einkommen reduzieren kann oder allfällig komplett wegfällt.

Baurecht

Wenn ein Grundeigentümer sein Baugrundstück nicht verkaufen, sondern als Kapitalanlage nutzen möchte, kann er Dritten erlauben, sein Grundstück zu überbauen. Für dies eignet sich das selbstständige und dauernde Baurecht. Damit verbunden ist eine öffentliche Beurkundung.

Steht die Liegenschaft im Baurecht, wird der Kaufpreis günstiger ausfallen und Ihnen auch einen erleichterten Start für das Eigentum ermöglichen (weniger Eigenmittel). Auf der anderen Seite steht eine Belastung für den Baurechtszins, welchen sie jeweils bezahlen müssen. Das Baurecht ist dauernd wenn es für mindestens 30 Jahre begründet wird. Die Maximale Dauer beträgt 100 Jahre.

Welches Alter sowie Zustand hat die Wohnung

Das Alter sowie der Zustand einer Liegenschaft, ist ein wesentlicher Faktor für Ihre persönliche resp. finanzielle Berechnung. Beispielsweise sind bei Neubauten noch Garantien vorhanden und aktuell drängen sich keine notwendigen Investitionen auf. Sobald die Garantielaufzeiten beendet sind, entstehen Unterhalts -und Investitionskosten, welche durch Sie mitzutragen/finanzieren sind.

Wenn sich die Wohnung in einem sanierungsbedürftigen Zustand befindet, sollten Sie die notwendigen Investitionen ermitteln/berechnen. Diese finanziellen Mehrkosten müssen Sie auf den Kaufpreis aufrechnen und allfällig mit dem Verkäufer nochmals über den Kaufpreis verhandeln.  Falls Sie sich in dieser Angelegenheit unsicher sind, beraten oder unterstützen wir Sie gerne.

Ist der Erneuerungsfonds genügend hoch

Für kommende Sanierungen der allgemeinen Bereiche wie; Fassade, Dach, Heizung usw. wird ein sogenannter Erneuerungsfonds angelegt und jährlich ein entsprechender Betrag zurückgestellt (Sparkonto). Ein Erneuerungsfonds ist nicht vorgeschrieben, sollte aber unbedingt vorhanden sein. Klären Sie ab, ob Sanierungen in den nächsten Jahren anstehen und sich im Erneuerungsfonds genügend Geld befindet, um diese Investitionen zu finanzieren. Ist dies nicht der Fall, müssen Eigentümer allfällige ausserordentliche Einlagen einfliessen lassen. Sind Investitionen zu tätigen und es besteht ein ungenügender oder gar kein Erneuerungsfonds, fordern Sie vom Verkäufer einen entsprechenden Abzug beim Kaufpreis.

Gemeinschaftliche Kosten / Nebenkosten

Für die gemeinschaftlichen Kosten wie; Hauswartung, Liftserviceabo, Heizkosten, Wasser, allg. Strom, Rückstellung Erneuerungsfonds, Versicherung usw. zahlen die Eigentümer vorschüssige Akontobeiträge. Diese werden am Ende des Betriebsjahres den effektiven Kosten gegenübergestellt und weisen eine Nach- oder Rückzahlung aus. Es ist abzuklären, wie hoch die monatlichen Beiträge an die Gemeinschaftskosten sind. Lassen Sie sich zu diesem Zweck die aktuelle sowie vergangene Jahresrechnungen zeigen.

Protokolle Eigentümerversammlung / Hausordnung

Nehmen Sie Einsicht in die Protokolle der vergangenen Eigentümerversammlungen. Dies gibt Ihnen rasch ein Bild über die Stockwerkeigentümergemeinschaft, ob diese harmoniert resp. unkompliziert funktioniert oder deren Verhalten sowie allfälligen Streitigkeiten einen Einfluss auf Ihren Kaufentscheid nehmen. Das gleiche gilt für eine bestehende Hausordnung, welche Sie kennen sollten um unangenehme Überraschungen zu vermeiden.

Reglement/Begründungserklärung

Das Reglement in einer Stockwerkeigentümergemeinschaft kann als Wegleitung betrachtet werden und bildet eine der wichtigsten Grundlagen für das Zusammenleben in der Gemeinschaft. Der Inhalt ist für alle Miteigentümer verbindlich und es ist von grosser Wichtigkeit, dass Sie den Inhalt sowie die Details kennen. Bei der Begründungserklärung empfehlen wir Ihnen das gleiche Vorgehen.

Säule 3a – gebundene Selbstvorsorge
Personen, die ein AHV-pflichtiges Einkommen aus einer selbständigen oder unselbständigen Erwerbstätigkeit erzielen, sind berechtigt, Beiträge in die Säule 3a einzuzahlen. Diese Möglichkeit steht Taggeldbezüger/innen der Arbeitslosenversicherung ebenfalls offen. In die Säule 3a können jährlich maximal CHF 6'826.- (mit Anschluss an die Pensionskasse) bzw. 20% des AHV-pflichtigen Erwerbseinkommen bis maximal CHF 34'128.- (ohne Anschluss an die Pensionskasse) eingezahlt werden (Stand 2020). Diese Beiträge können vollumfänglich vom steuerbaren Einkommen in Abzug gebracht werden. Das bereits angesparte Vorsorgeguthaben wird nicht über das Vermögen besteuert.

Die gebundene Selbstvorsorge kann auf eine bestimmte Vertragsdauer abgeschlossen werden. Dies ist hauptsächlich der Fall, wenn Sie sich einer privaten Versicherung anschliessen und zusätzlich noch das Risiko Invalidität und/oder Tod mitversichern. Läuft die Versicherung zu Ihren Lebzeiten aus, sind Sie die begünstigte Person. Sollten Sie während der Versicherungsdauer versterben, können Sie vorab festlegen, wer die Begünstigten sein sollen. Die private Vorsorgelösung bei der Bank dient ausschliesslich dem Sparzweck und der Steueroptimierung. Sie ist im Vergleich zur Versicherungslösung viel flexibler was die jährliche Beitragshöhe sowie den Auflösungszeitpunkt betrifft. Zusätzliche Risiken werden aber bei der Bank nicht mitversichert.

Altersleistungen dürfen grundsätzlich frühestens 5 Jahre vor bzw. spätestens 5 Jahre nach dem Erreichen des ordentlichen Rentenalters gemäss AHV ausbezahlt werden.

In den folgenden Fällen können die Gelder dennoch vorzeitig bezogen werden:

• beim Einkauf in die zweite Säule
• der Vorsorgenehmer bezieht eine volle Invalidenrente
• bei der Aufnahme einer selbständigen Erwerbstätigkeit
• der Vorsorgenehmer verlässt die Schweiz/EU endgültig
• beim Erwerb von Wohneigentum zum Eigenbedarf

Die Auszahlung von Säule-3a Guthaben erfolgt zum reduzierten Steuertarif analog der Kapitalleistungen der beruflichen Vorsorge (gesondert vom übrigen Einkommen zu einem Fünftel des Tarifs). Diverse Kantone - wie auch der Kanton Graubünden - sehen vor, dass Kapitalleistungen satzbestimmend besteuert werden. Das heisst, wenn Sie im gleichen Jahr z.B. eine Kapitalleistung aus der zweiten Säule sowie eine aus der dritten Säule beziehen, werden diese beiden Kapitalleistungen für die Bestimmung des Steuersatzes zusammengezählt. Dies kann zu hohen Steuerbelastungen führen, welche vermieden werden könnten. Wenn Sie also eine Versicherungslösung abschliessen, sollten Sie die Vertragsenden aufeinander abstimmen. Vor der Pensionierung ist es deshalb sinnvoll, frühzeitig zu planen, wann welche Kapitalleistungen bezogen werden.

Säule 3b – freie Selbstvorsorge
Alle in der Schweiz lebende Personen sind berechtigt, eine Lösung der Säule 3b über einen frei wählbaren Betrag abzuschliessen. Die freie Vorsorge 3b ist eine flexiblere Lösung für die zusätzliche Vorsorge, da das Produkt, die Verfügbarkeit, ein allfälliger frühzeitiger Bezug sowie die erbrechtliche Begünstigung frei gewählt werden können.

Bezüglich den steuerlichen Aspekten ist die freie Vorsorge 3b viel weniger attraktiv als die gebundene Vorsorge 3a. Die jährlichen Beiträge können steuerlich höchstens bis zum maximalen Versicherungsabzug geltend gemacht werden. Dieser ist jedoch oft bereits durch die Krankenkassenprämien voll ausgenutzt. Der Rückkaufswert wird während der Laufzeit der Vorsorgelösung als Vermögen besteuert. Je nach Art der Anlage gelten unterschiedliche Regeln und Bedingungen bezüglich der Steuerfolgen bei der Auszahlung der Versicherungsleistung. Die Auszahlung ist aber in der Regel steuerfrei, sofern die Kapitalleistung der Vorsorge dient.

Mit dem Vorsorgeauftrag können Sie die Personensorge, die Vermögenssorge und eine Vertretung im Rechtsverkehr im Falle Ihrer Urteilsunfähigkeit regeln. Die Personenvorsorge deckt folgende Bereiche ab: Notwendige Massnahmen in Bezug auf Ihre Gesundheit, Sicherstellung der optimalen Behandlung und Pflege, Entscheidung über Unterbringung in Spitälern oder Alters- und Pflegeheim etc. Ein Vorsorgeauftrag in diesem Bereich ersetzt jedoch nicht eine Patientenverfügung, obwohl die beauftragten Personen ähnliche Entscheidungen treffen müssen. Mit einer Patientenverfügung stellen Sie sicher, dass Ihr Wille bezüglich medizinischen Massnahmen auch dann durchgesetzt wird, wenn Sie selber dazu nicht mehr in der Lage sind. Insbesondere bei einem schweren Unfall oder einer plötzlichen Krankheit sind die Angehörigen oft mit solchen Fragen überfordert. Mit einer Patientenverfügung helfen Sie Ihren Angehörigen, Entscheidungen in Ihrem Sinne zu treffen.

Die Vermögenssorge hingegen stellt Ihre finanziellen Interessen, die Verwaltung des gesamten Vermögens und die Zahlung sämtlicher Rechnungen sicher. Der Vertretungsperson übertragen Sie die Verantwortung für Ihr gesamtes Vermögen. Die von Ihnen bestimmte Person muss Ihr Vermögen in Ihrem Interesse verwenden und verwalten.

Der Beauftragte für die Vertretung im Rechtsverkehr wird der rechtlichen Vertretung gegenüber Banken, Behörden, Geschäftspartner, Versicherungen etc. ermächtigt. Diese Vertretung kann einer natürlichen oder einer juristischen Person übertragen werden.

Es ist nicht einfach, eine passende Vertretungsperson zu finden. Wir empfehlen Ihnen, jemanden zu wählen, zu dem Sie absolutes Vertrauen haben. Informieren Sie die beauftragte Person über die Aufgaben, die auf sie zukommen werden und klären Sie allfällige offene Fragen. Es kann allenfalls auch Sinn machen, eine Vertretungsperson zu benennen, welche zum Einsatz kommt, wenn Ihre erste Wahl den Vorsorgeauftrag nicht mehr annehmen kann oder will.

Für die Verfassung des Vorsorgeauftrages gibt es zwei verschiedene Formvorschriften. Gemäss Art. 361 ZGB können Sie den Vorsorgeauftrag eigenhändig erstellen oder durch einen Notar öffentlich beurkunden lassen. Den eigenhändigen Vorsorgeauftrag müssen Sie von Anfang bis Ende von Hand niederschreiben, datieren und unterzeichnen. Sie können den Vorsorgeauftrag jederzeit widerrufen. Haben Sie Ihren Vorsorgeauftrag von Hand niedergeschrieben, können Sie diesen ebenfalls von Hand widerrufen. Wurde der Vorsorgeauftrag öffentliche beurkundet, muss ein Widerruf auch wieder öffentlich beurkundet werden.

Haben Sie Ihren Vorsorgeauftrag erstellt, können Sie diesen beim Zivilstandesamt in die zentrale Datenbank - unter Nennung des Hinterlegungsortes - eintragen lassen. Es empfiehlt sich auf jeden Fall, einen Ort für die Aufbewahrung des Vorsorgeauftrages zu wählen, auf den zugegriffen werden kann. Der Vorsorgeauftrag muss im Falle Ihrer Urteilsunfähigkeit leicht aufgefunden werden. Allenfalls besteht auch die Möglichkeit, den Vorsorgeauftrag bei Ihrem Treuhänder zu hinterlegen. Weiter besteht die Möglichkeit, auf der Plattform evita.ch ein persönliches Evita Gesundheitsdossier anzulegen, wo Sie ebenfalls Ihren Vorsorgeauftrag aufbewahren können.

Halten Sie im Vorsorgeauftrag fest, wie die Entschädigung des Beauftragten ausgestaltet werden soll. Wird dies nichts geregelt, wird die Höhe der Entschädigung von der Kindes- und Erwachsenenschutzbehörde (KESB) bestimmt.

Der Vorsorgeauftrag kommt zum Zug, wenn Sie urteilsunfähig werden sollten. Dies kann zum Beispiel nach einem schweren Unfall oder bei langjähriger Krankheit eintreten. Die KESB prüft in diesem Fall, ob ein Vorsorgeauftrag vorhanden und ob dieser gültig erstellt worden ist. Weiter prüft die Behörde, ob die beauftragte Person für ihre Aufgabe geeignet ist und ob weitere Massnahmen des Erwachsenenschutzes erforderlich sind. Bei Erfüllung aller Voraussetzungen wird der Vorsorgeauftrag durch die Behörde für wirksam erklärt. Sobald diese Abklärungen abgeschlossen sind, kann die von Ihnen eingesetzte Vertretungsperson entscheiden, ob Sie den Vorsorgeauftrag annimmt. Ist dies der Fall, erhält sie von der KESB eine Vertretungsurkunde, wonach sie belegen kann, welche Berechtigung sie in dieser Sache hat. Danach sind die Aufgaben der KESB abgeschlossen, sie schreitet nur wieder ein, wenn die Interessen des Bevormundeten gefährdet oder nicht mehr gewahrt sind.

Sind Sie verheiratet oder leben Sie in einer eingetragenen Partnerschaft, erhält ihr Ehepartner oder der eingetragene Partner auch ohne Vorsorgeauftrag ein Vertretungsrecht (vgl. ZGB, Art. 374 ff) für alltägliche Handlungen. Dieses Vertretungsrechts umfasst alle üblichen Rechtshandlungen, z.B. Vertragsabschlüsse, die ordentliche Einkommens- und Vermögensverwaltung und die Befugnis, die Post zu öffnen und zu erledigen.

Der Vorsorgeauftrag endet, wenn Sie die Urteilsfähigkeit wiedererlangen oder sterben. Ebenfalls kann die Vertretungsperson mit einer zweimonatigen Kündigungsfrist zu Handen der KESB ihren Auftrag auflösen.

Für Fragen zum Vorsorgeauftrag oder für die Unterstützung bei der Ausarbeitung eines solchen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Beitragspflicht und -dauer

Beitragspflichtig für die erste Säule sind grundsätzlich alle erwerbstätigen und nichterwerbstätigen Personen mit Wohnsitz in der Schweiz. Die AHV-Beitragspflicht greift ab dem 1. Januar nach Vollendung des 17. Altersjahrs und endet, wenn das ordentliche Rentenalter erreicht ist oder bei Aufgabe der Erwerbstätigkeit, falls jemand über das ordentliche Rentenalter hinaus tätig ist. Sofern Sie nicht erwerbstätig sind und den Wohnsitz in der Schweiz haben, beginnt die Beitragspflicht ab dem 1. Januar nach Vollendung des 20. Altersjahrs.

Um die Beitragspflicht zu erfüllen, muss jährlich der Mindestbeitrag von CHF 496.00 (Stand 2020) einbezahlt werden. Sofern Sie verheiratet sind, kann die Beitragspflicht auch durch Ihren Ehegatten erfüllt werden. Dies ist der Fall, wenn Ihr Ehegatte mit seiner Erwerbstätigkeit den doppelten Mindestbeitrag von CHF 964.00 (Stand 2019) einbezahlt.

Die vollständige Beitragsdauer beträgt für Männer 44 Jahre und für Frauen 43 Jahre. Jedes fehlende Beitragsjahr führt zu einer Kürzung um 1/44 der Altersrente. Aus diesem Grund ist es sehr wichtig, solche Vorsorgelücken zu schliessen. Sie haben die Möglichkeit, die fehlenden Beitragsjahre innerhalb von fünf Jahren rückwirkend nachzuzahlen. Zudem werden Einzahlungen während der sogenannten Jugendjahre von 18 bis 20 verwendet, um allfällige Beitragslücken zu schliessen.

Insbesondere Studenten und Weltenbummler sollten jährlich kontrollieren, ob Beitragslücken vorhanden sind. Um dies zu überprüfen, können Sie bei der kantonalen Ausgleichskasse einen Kontoauszug vom sogenannten "individuellen Konto" bestellen. Eine Berichtigung muss innert 30 Tagen seit Zustellung des Auszugs bei der Ausgleichskasse verlangt werden. Ansonsten gilt der Kontoauszug als genehmigt.

Erziehungsgutschriften

Wer seine Kinder unter 16 Jahren betreut, profitiert zusätzlich von Erziehungsgutschriften. Diese werden dem für die AHV-Rente relevanten Jahreseinkommen angerechnet und führen demzufolge zu einer entsprechend höheren Rente. Die Erziehungsgutschriften ersetzen aber den jährlichen Mindestbeitrag nicht, es können auch hier Beitragslücken entstehen.

Einkommenssplitting

Bei einer Scheidung erfolgt ein Einkommenssplitting. Dabei werden die während der Ehejahre erzielten Einkommen von beiden Ehepartnern je zur Hälfte dem anderen AHV-Konto gutgeschrieben. Die Jahre vor der Eheschliessung werden dabei nicht miteinberechnet. Die Einkommensteilung können Sie individuell nach der Scheidung verlangen. Ansonsten nimmt die Ausgleichskasse das Splitting spätestens im Zeitpunkt der Rentenberechnung automatisch vor.

Pensionierung

Eine Pensionierung sollte frühzeitig geplant werden, da die Rente im Voraus (mindestens drei bis vier Monate) schriftlich beantragt werden muss. Bei der kantonalen Ausgleichskasse können Sie kostenlos einen Antrag für eine Rentenvorausberechnung stellen, um sich frühzeitig über Ihre Rente zu informieren.

Der ordentliche Zeitpunkt für die Pensionierung erfolgt für Männer im Alter von 65 Jahren, für Frauen im Alter von 64 Jahren. Es besteht jedoch die Möglichkeit, den Bezug der AHV-Rente um ein oder zwei ganze Jahre vorzuziehen oder um ein bis fünf Jahre aufzuschieben.

Pro Vorbezugsjahr werden die Renten um 6.8% gekürzt. Zu beachten ist, dass Sie bei einem Vorbezug der Altersrente weiterhin der AHV-Beitragspflicht unterstehen. Aus diesem Grund müssen Sie Beiträge als Nichterwerbstätige bezahlen. Um einen Vorbezug zu beantragen, sind die dafür notwendigen Fristen für das Gesuch unbedingt einzuhalten, ansonsten ist der Vorbezug nicht möglich.

Durch einen Aufschub der Pensionierung erhöhen sich die Altersleistungen um einen monatlichen Zuschlag, sofern die Maximalrente noch nicht erreicht ist. Für die Anmeldung des Aufschubs ist eine Aufschubserklärung notwendig. Der Aufschub muss spätestens innert einem Jahr seit Erreichen des ordentlichen Rentenalters geltend gemacht werden. Sobald Ihnen die Altersrente mit rechtskräftiger Verfügung zugesprochen wurde oder Sie die Rentenzahlung ohne Widerspruch entgegengenommen haben, ist ein Aufschub nicht mehr möglich. Sollten Sie nach Erreichen des ordentlichen Rentenalters weiterarbeiten, wird Ihnen ein Freibetrag von CHF 16'800.00 pro Jahr resp. CHF 1'400.00 pro Monat (Stand 2019) gewährt. Lediglich das Erwerbseinkommen, welches diesen Freibetrag übersteigt, ist AHV-pflichtig. ALV-Beiträge sind ab dem Erreichen des Rentenalters keine mehr geschuldet.

Je nach erzieltem Durchschnittseinkommen beträgt die ordentliche Vollrente (d.h. ohne Beitragslücken) monatlich mindestens CHF 1'185.00 und maximal CHF 2'370.00 (Stand 2019). Die AHV-Rente bei Ehepaaren ist bei einer Vollrente für beide zusammen plafoniert auf CHF 3'555.00 (Stand 2019).

Selbständigerwerbende

Die Höhe der Beiträge für Selbständigerwerbende berechnet sich aufgrund des jährlichen Geschäftsgewinns. Diesbezüglich gibt es eine spezielle Berechnung. ALV-Beiträge sind nicht geschuldet.

Da auf den Liquidationsgewinn AHV-Beiträge entrichtet werden müssen, sollten sich Selbständigerwerbende mindestens 10 Jahre vor der Pensionierung mit der Rentenplanung befassen. So kann ein Vergleich zwischen einer Einzelfirma und einer AG vorgenommen werden und allenfalls eine AG gegründet werden. Dadurch können je nach Situation Steuern und Sozialversicherungen eingespart werden.

Bei Unklarheiten bezüglich Beitragslücken oder wenn Sie Ihre Pension planen, empfehlt es sich, frühzeitig mit Ihrem Treuhänder Kontakt aufzunehmen.

1. Angaben zur versicherten Person

Geburtsdatum, Geschlecht und Zivilstand sowie Beschäftigungsgrad werden für die Berechnung benötigt.

2. Jährliche Lohnsumme

2.1 Massgebender Lohn
Der Arbeitgeber meldet der Vorsorgeeinrichtung jährlich die jeweilige AHV-Lohnsumme. Als Arbeitnehmer kann diese Position gut geprüft werden: Welchen Jahresbruttolohn habe ich aktuell und stimmt dieser mit demjenigen auf dem Vorsorgeausweis überein?

2.2 Koordinationsabzug
Von der gesamten Lohnsumme eines Jahres ist ein Teil bereits durch die AHV versichert. Diesen Lohnanteil muss die Pensionskasse also nicht nochmals versichern. Somit reduziert sich der massgebende Lohn um diesen Lohnanteil der bereits versichert ist (Koordinationsabzug) und ergibt den versicherten Jahreslohn bei der Pensionskasse. Mit dem Koordinationsabzug wird also der versicherte Jahreslohn zwischen AHV und der Pensionskasse koordiniert.

2.3 Versicherter Lohn
Dieser Lohnanteil ist bei der Vorsorgeeinrichtung versichert.

 3. Leistungen bei Invalidität

Wird die versicherte Person invalid, also dauernd erwerbsunfähig, wird eine Invalidenrente und für Kinder eine Invaliden-Kinderrente ausbezahlt. Die Rente wird nach einer Wartefrist gemäss Reglement der Vorsorgeeinrichtung erbracht.

4. Leistungen im Todesfall

Bei Tod des Versicherten vor Pensionierung haben Ehegatten sowie Kinder Anspruch auf eine Ehegattenrente bzw. Waisenrente. Der hochgerechnete mögliche Rentenbetrag ist unter dieser Position ersichtlich.

5. Im Alter - Altersguthaben

Das Altersguthaben setzt sich aus mehreren Beträgen zusammen. Einerseits aus den angesparten Beiträgen (Altersgutschriften) und anderseits aus zusätzlichen Einzahlungen (Einmaleinlagen), Zinsgutschriften sowie eingebrachten Beträgen aufgrund vorheriger Arbeitgeber (eingebrachte Austrittsleistungen/Freizügigkeitsleistungen).

Dieses Guthaben wird für das Jahr der voraussichtlichen Pensionierung hochgerechnet, mit oder ohne Zins (projiziertes Altersguthaben). Dieser Betrag entspricht ungefähr der Rente, welche bei der ordentlichen Pensionierung ausbezahlt wird.

5.1 Wohneigentumsförderung (WEF)
Wenn Sie einen Teil Ihres Vorsorgeguthaben in Wohneigentum investiert haben, ist dieser Betrag als Vorbezug oder Verpfändung angegeben.

Haben Sie die Absicht, Wohneigentum zu kaufen, kann der aufgeführte Betrag zur Finanzierung vorbezogen werden.

6. Einkauf – Maximale Einkaufssumme

Um die Altersrente zu verbessern, können freiwillige Einzahlungen in die 2. Säule getätigt werden. Zudem kann zusätzlich für die vorzeitige Pensionierung einbezahlt werden. In welcher Höhe die Einkäufe in die Vorsorgeeinrichtung von der Steuerverwaltung akzeptiert werden, hängt vom eidgenössischen und kantonalen Steuerrecht ab.

7. Zins- und Umwandlungssätze

7.1 Zinssatz Obligatorium
Zinssatz, mit dem die BVG-Altersguthaben mindestens verzinst werden müssen. Der Mindestzinssatz wird vom Bundesrat festgelegt.

7.2. Zinssatz Überobligatorium
Die Verzinsung der Altersguthaben der überobligatorischen beruflichen Vorsorge wird vom obersten Organ der Vorsorgeeinrichtung beschlossen.

7.3. Zins für projiziertes Altersguthaben
Dieser Zinssatz wird für die Hochrechnung des Altersguthaben zum Pensionsalter verwendet.

7.4. Umwandlungssatz Obligatorium
Mit diesem Prozentsatz wird aus dem Altersguthaben die jährliche Altersrente berechnet. Der Mindestumwandlungssatz schreibt vor, wie das Altersguthaben zum Zeitpunkt des ordentlichen Rentenalters (aktuell 65 für Männer und 64 für Frauen) in der obligatorischen beruflichen Vorsorge (Obligatorium) in eine Rente umzurechnen ist. Aktuell beträgt er 6,8%.

7.5. Umwandlungssatz Überobligatorium
Den Umwandlungssatz für überobligatorische Guthaben können die Pensionskassen selber festlegen. Oft ist er deutlich niedriger als der Satz für das Obligatorium.

8. Finanzierung

Die Beiträge an die Pensionskasse werden durch den Arbeitnehmer (Lohnabzug) sowie den Arbeitgeber finanziert. Der Beitrag setzt sich aus Altersgutschriften (Sparen), Risikoprämien (Beitrag für Tod/Invalidität) und Teuerungsprämien (Anpassung Teuerung) sowie einem Beitrag an den Sicherheitsfonds zusammen. Letzter würde bei Zahlungsunfähigkeit der Pensionskasse die Leistungen erbringen.

Weitere mögliche Positionen in Vorsorgeausweisen

Voraussichtliche Altersleistungen bei vorzeitiger Pensionierung

Aufgrund des aktuellen Altersguthaben werden die Werte zum Jahr der Pensionierung, bzw. kurz davor, hochgerechnet. So kann festgestellt werden, mit welcher jährlichen Rente bei vorzeitiger Pensionierung in etwa gerechnet werden kann.

Austrittsleistung

Falls Sie die Arbeitsstelle wechseln oder verlassen, wird der angegebene Betrag an den neuen Arbeitgeber oder an ein Freizügigkeitskonto (falls noch kein neuer Arbeitgeber besteht) überwiesen.

Bei Scheidung

Im Scheidungsfall erfolgt ein Ausgleich durch hälftige Teilung des während der Ehe erworbenen Vorsorgeguthabens. Der Auszugleichende kann jedoch im Umfang des bezahlten Betrages wieder freiwillige Einkäufe tätigen.

Wie detailliert ein Vorsorgeausweis dargestellt ist bzw. welche Positionen ersichtlich sind, unterscheidet sich von Vorsorgeeinrichtung zu Vorsorgeeinrichtung.

 

Gut zu Wissen

Obligatorium
Das Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge gibt vor, welche Arbeitnehmer einer Vorsorgeeinrichtung angeschlossen sein müssen und welche Leistungen die Vorsorgeeinrichtungen mindestens erbringen müssen. Obligatorisch versichert sind die Löhne zwischen 21’330 und 85’320 Franken (Stand 2020). Diese Beträge können sich jährlich ändern.

Überobligatorium
Es gibt Einrichtungen, die über das BVG-Obligatorium hinaus Leistungen ausrichten. In diesem Fall spricht man von der überobligatorischen Vorsorge oder der Säule 2b.

Projiziert
Hypothetisch oder hochgerechnet

Nachfolgend einige Einrichtungen und deren Lebensdauer:

Anstrich (Dispersion) von Wand- und Deckenverkleidungen	8 Jahre
Laminatböden (mittlere Qualität, Klasse 22/32)	15 Jahre
Parkett, Massivholzparkett (Klötzli, Hartholzriemen)	40 Jahre
Parkett Versiegelung (Oberflächenbehandlung)	10 Jahre
Lavabo/WC aus Keramik	35 Jahre
Glaskeramikkochfeld	15 Jahre
Geschirrspüler/Backofen	15 Jahre
Kühlschrank	10 Jahre

 

Beispiel:
Beim Auszug des Mieters wird festgestellt, dass das Lavabo einen durchgehenden Riss quer durch das Lavabo sowie eine grosse Keramik-Absplitterung aufweist. Das Lavabo hat aktuell ein Alter von 20 Jahren. Bei einer Lebensdauer des Lavabos von 35 Jahren, beträgt der Restwert noch 15 Jahre. In diesem Fall hat sich der ausziehende Mieter noch mit 15/35 am Ersatz zu beteiligen.

Ausnahme kleiner Unterhalt

Ausgenommen von dieser Regelung ist der sogenannte kleine Unterhalt des Mieters. Kleinere Mängel, welche der Mieter zu übernehmen hat, sind z.B. der Ersatz von Backblech, Zahngläser, Dampfabzugsfilter, Seifenschalen, Duschschläuche, Kühlschrankeinrichtungen, usw. Die Lebensdauer kommt beim kleinen Unterhalt nicht zum Tragen resp. findet hier keine Anwendung.

Rauchen in der Mietwohnung

Sollte ein Mieter in der Wohnung stark geraucht haben und beim Auszug sind nebst dem Neuanstrich, zusätzliche Arbeiten für die Entfernung/Behandlung der Nikotinrückstände nötig, sind diese Zusatzarbeiten durch den ausziehenden Mieter zu übernehmen. Auch dann, wenn der normale Anstrich bereits das Lebensdauerende erreich hat.

Die erste Säule – die staatliche Vorsorge

Die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) ist die obligatorische Rentenversicherung der Schweiz. Sie bildet zusammen mit der Invalidenversicherung und den Ergänzungsleistungen die erste – staatliche – Säule des schweizerischen Dreisäulensystems und dient der angemessenen Sicherung des Existenzbedarfs.

Die Finanzierung der ersten Säule erfolgt nach dem Solidaritätsprinzip. Dies bedeutet, dass Erwerbstätige inklusive Arbeitgeber und Nichterwerbstätige (bis zum Rentenalter) monatlich Beiträge einzahlen, mit denen die heutigen AHV/IV-Renten finanziert werden. Altersrenten erhalten Frauen ab dem vollendeten 64. Altersjahr, Männer ab dem vollendeten 65. Altersjahr.

Weitere Details zu den Gefahren und Möglichkeiten der ersten Säule folgen im nächsten Newsletter.

 

Die zweite Säule – die berufliche Vorsorge

Die berufliche Vorsorge stellt die zweite Säule im Schweizer Vorsorgesystem dar. Diese beinhaltet die Pensionskasse sowie die Unfallversicherung. Diese Leistungen ergänzen die Renten aus der ersten Säule, um gemeinsam die Fortsetzung der gewohnten Lebenshaltung in angemessener Weise (circa 60 bis 75% des letzten Lohnes bis maximal CHF 85'320.00; Stand 2019) zu ermöglichen. Auf verschiedene Arten kann man seine berufliche Vorsorge verbessern, da man sich freiwillig über das gesetzliche Minimum versichern lassen kann.

Im Gegensatz zur ersten Säule spart bei der beruflichen Vorsorge jeder selbständig für seine eigene Rente. Die voraussichtliche Altersrente der beruflichen Vorsorge kann dem Vorsorgeausweis, den die Pensionskasse jeweils zu Jahresbeginn versendet, entnommen werden.

Weitere Details zu den Gefahren und Möglichkeiten der zweiten Säule folgen im Teil III.

 

Die dritte Säule – die private Vorsorge

Die private Vorsorge ermöglicht, Vorsorgelücken im Alter individuell zu schliessen und mit den privaten Bank- und Versicherungslösungen Vermögen aufzubauen. Zusätzlich können die Risiken Tod und Invalidität spezifisch abgesichert werden.

Zu unterscheiden sind die gebundene private Vorsorge (Säule 3a) sowie die freie private Vorsorge (Säule 3b). Die Säule 3a und 3b unterscheiden sich in folgenden Punkten: Zielgruppe, Vorsorgeprodukte, Laufzeit, gesetzliche Verfügbarkeit, erbrechtliche Begünstigung, Verpfändung, steuerliche Abzüge, Besteuerung beim Ansparen und Besteuerung bei der Auszahlung.

Weitere Details zu den Gefahren und Möglichkeiten der dritten Säule folgen im Teil IV.